برگ مطالبه بابت مغایرت گزارش فصلی: مسیر دفاع مؤدی
مقدمه
دریافت برگ مطالبه بابت مغایرت گزارش فصلی یکی از چالشهای رایج برای مؤدیان مالیاتی است که معمولاً به دلیل عدم تطابق اطلاعات معاملات فصلی با دادههای سامانه مؤدیان، اظهارنامه مالیاتی یا اطلاعات طرف مقابل ایجاد میشود. این برگ مطالبه، الزاماً به معنای تخلف قطعی مؤدی نیست، بلکه در بسیاری از موارد ناشی از خطاهای سیستمی، ثبت نادرست اطلاعات یا اختلاف در زمان شناسایی درآمد و هزینه است. آشنایی با مسیر دفاع اصولی و مستند در برابر این برگ مطالبه، نقش تعیینکنندهای در کاهش یا حذف بدهی مالیاتی دارد.
کنترل های داخلی TTMS و پایان فصل برای TTMS
مفهوم برگ مطالبه ناشی از مغایرت گزارش فصلی
برگ مطالبه زمانی صادر میشود که سازمان امور مالیاتی، اختلاف معناداری بین گزارش معاملات فصلی مؤدی و سایر منابع اطلاعاتی خود شناسایی کند. این منابع میتواند شامل گزارش طرف معامله، اطلاعات TTMS، اظهارنامه ارزش افزوده یا دادههای بانکی باشد. در چنین شرایطی، سازمان مالیاتی فرض را بر تحقق درآمد یا هزینه کتمانشده قرار میدهد، مگر اینکه مؤدی بتواند خلاف آن را اثبات کند.
دلایل رایج صدور برگ مطالبه
شناخت دلایل ایجاد مغایرت، نخستین گام در مسیر دفاع است. از مهمترین این دلایل میتوان به ثبت اشتباه شناسه ملی یا کد اقتصادی، اختلاف در تاریخ ثبت معامله، دوبار ثبت یک فاکتور، عدم ثبت اصلاحیه یا برگشت از فروش و همچنین تفاوت در روش شناسایی درآمد بین مؤدی و طرف معامله اشاره کرد. در برخی موارد نیز مغایرت به دلیل خطای نرمافزاری یا ارسال ناقص اطلاعات رخ میدهد.
بررسی دقیق برگ مطالبه و مستندات پیوست
پس از دریافت برگ مطالبه، مؤدی باید بهصورت دقیق مفاد آن را بررسی کند. مبلغ مطالبهشده، دوره مالیاتی، نوع مغایرت و مستندات مورد استناد سازمان امور مالیاتی باید بهطور کامل تحلیل شود. این بررسی، پایه اصلی تدوین دفاعیه محسوب میشود و بدون آن، هرگونه اعتراض فاقد اثربخشی خواهد بود.
لیست آماده سازی TTMS از سیستم حسابداری
تهیه مستندات دفاعی
مسیر دفاع مؤثر، مبتنی بر مستندات معتبر و قابل استناد است. اسناد حسابداری، قراردادها، فاکتورهای فروش یا خرید، رسیدهای بانکی، مکاتبات تجاری و گزارشهای سیستمی میتوانند نقش کلیدی در اثبات صحت عملکرد مؤدی داشته باشند. مستندات باید بهصورت منظم، شفاف و مرتبط با موضوع مغایرت ارائه شوند تا برای ممیز مالیاتی قابل بررسی باشد.
تنظیم لایحه دفاعیه حرفهای
لایحه دفاعیه باید بهصورت مستدل، مستند و منطبق با قوانین و بخشنامههای مالیاتی تنظیم شود. در این لایحه، ضمن تشریح علت مغایرت، باید به مواد قانونی مرتبط استناد و توضیح داده شود که مطالبه انجامشده فاقد مبنای قانونی یا محاسباتی است. استفاده از ادبیات حرفهای و پرهیز از توضیحات احساسی، تأثیر لایحه را بهطور قابل توجهی افزایش میدهد.
محاسبه مالیات اشخاص حقوقی
پیگیری در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی
در صورتی که اعتراض مؤدی در مرحله بدوی پذیرفته نشود، امکان طرح موضوع در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی وجود دارد. حضور فعال، ارائه مستندات کامل و دفاع منطقی در این جلسات، نقش تعیینکنندهای در نتیجه نهایی دارد. بسیاری از برگهای مطالبه ناشی از مغایرت گزارش فصلی، در این مرحله تعدیل یا ابطال میشوند.
جمعبندی
برگ مطالبه بابت مغایرت گزارش فصلی، پایان مسیر نیست بلکه آغاز یک فرآیند دفاعی است. مؤدیانی که با آگاهی، مستندات کامل و دفاع اصولی اقدام میکنند، شانس بالایی برای کاهش یا رفع مطالبه مالیاتی دارند. شناخت دقیق مسیر دفاع، رعایت مهلتهای قانونی و استفاده از رویکرد حرفهای، مهمترین عوامل موفقیت در این فرآیند محسوب میشوند.
